Konsernstruktur – morselskap, datterselskap og konsernbidrag

Hva er et konsern?

Et morselskap og datterselskapene utgjør et konsern når morselskapet har bestemmende innflytelse, typisk ved å eie mer enn halvparten av aksjene og stemmene i datterselskapet (aksjeloven § 1-3).

Både holdingselskapet og driftsselskapet er vanlige aksjeselskap med minst 30 000 kr i aksjekapital.

Hvorfor bygge et konsern?

Utbytte fra datterselskap skattlegges lavt hos morselskapet etter fritaksmetoden. Regneeksempel og satser står i guiden om holdingselskap.
Overskudd kan samles i holdingselskapet og investeres videre uten at du tar det ut privat.
Risiko kan skilles: Eiendom, prosjekter eller nye satsinger kan ligge i egne selskap.
Det blir enklere å selge eller ta inn medeiere i ett av selskapene.

Guiden er generell informasjon og ikke juridisk, skattemessig eller regnskapsmessig rådgivning for din situasjon.

Bygg konsernstrukturen din

Sett opp holding, drift og datterselskap med dra og slipp, og se alle beløp før du bestiller.

Åpne konsernbyggeren

Typiske strukturer

Holding AS eier Drift AS. Den enkleste og vanligste strukturen.
Holding AS eier Drift AS og Eiendom AS. Eiendelene holdes adskilt fra driften.
Holding AS eier Drift AS, som igjen eier Prosjekt AS. Nyttig når et prosjekt har egen risiko eller egne investorer.

Konsernbidrag

Med konsernbidrag kan selskapene i et konsern utligne overskudd og underskudd. Selskapet som gir bidraget, får fradrag for det, og selskapet som mottar det, skatter av det samme år (skatteloven §§ 10-2 og 10-3). Fradraget kan ikke overstige giverens skattepliktige inntekt ellers.

Begge selskapene må være norske og høre til samme konsern. Morselskapet må eie mer enn ni tideler av aksjene i datterselskapet og ha like stor andel av stemmene ved utgangen av inntektsåret (skatteloven § 10-4). Det gjelder også bidrag mellom to søsterselskaper under samme morselskap.

Etter aksjeloven behandles konsernbidrag som utbytte. Generalforsamlingen vedtar det, og utbytte og konsernbidrag kan til sammen ikke overstige det selskapet kan dele ut etter aksjeloven § 8-1 (aksjeloven § 8-5).

Eksempel: Drift AS har 500 000 kr i overskudd, og Eiendom AS, som har samme morselskap, har 200 000 kr i underskudd. Gir Drift AS et konsernbidrag på 200 000 kr til Eiendom AS, blir den skattepliktige inntekten 300 000 kr i Drift AS og 0 kr i Eiendom AS. Med 22 prosent skatt (2026) betaler konsernet 44 000 kr mindre i skatt det året, i stedet for at Eiendom AS fører underskuddet videre til senere år.

Bygg konsernet med ferdigregistrerte AS

Med konsernbyggeren hos Stiftet.no setter du opp morselskap og datterselskap med dra og slipp, og angir eierandeler mellom dem. Hvert selskap er ferdigregistrert med eget organisasjonsnummer, og overdragelsen signeres med BankID.

Overdragelsen skjer etter betaling og godkjent kundekontroll. Navn, styre og vedtekter endres etterpå, og bank og registerendringer har egne behandlingstider.

Vil du heller stifte selskapene selv, viser guiden om å stifte holdingselskap rekkefølgen: holding først, så drift. Stegene for hvert selskap står i guiden om å stifte AS, og du ser hva som regnes som stiftelseskostnader.

Vanlige spørsmål

Må holdingselskapet eie 100 % av driftsselskapet?

Nei. Men eierandelen har betydning. Konsernbidrag krever at morselskapet eier mer enn ni tideler av aksjene og har tilsvarende andel av stemmene i datterselskapet (90 %-grensen i skatteloven § 10-4). Eierandelen påvirker også skatten på utbytte. Avklar med regnskapsfører.

Kan jeg stifte holdingselskapet etter driftsselskapet?

Ja, men da må aksjene i driftsselskapet overføres til holdingselskapet, og det kan ha skattemessige følger. Det er enklere å sette opp strukturen fra starten.